УТВЕРЖДЕН приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от «30» ноября 2022 г. № 3005 Порядок организации и осуществления внутреннего финансового аудита в Федеральном агентстве по техническому регулированию и метрологии I. Общие положения 1. Настоящий Порядок устанавливает правила организации и осуществления внутреннего финансового аудита в Федеральном агентс тве по техническому регулированию и метрологии (далее – Агентство) и ис полнения переданных от федеральных казенных учреждений, подведомственны х Федеральному агентству по техническому регулированию и метрологи и, полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита. 2. Термины, определения которым даны в федеральных ста ндартах внутреннего финансового аудита, используются в наст оящем Порядке в том же значении, в каком они используются в таких нормативных правовых актах. 3. Внутренний финансовый аудит по решению руководителя Федерального агентства по техническому регулированию и метрологи и, принятому
в соответствии с подпунктом «а» пункта 3 и с учетом пункта 6 федерального стандарта внутреннего финансового аудита «Основания и порядок организации, случаи и порядок передачи полномочий по осуществлен ию внутреннего финансового аудита», утвержденного приказом Министе рства финансов Российской Федерации от 18 декабря 2019 г. № 237н, в Федеральном агентстве по техническому регулированию и метрологии осуществ ляется отделом внутреннего контроля и аудита, являющимся обособлен ным структурным подразделением Агентства, наделенным полномочиями п о осуществлению внутреннего финансового аудита и не участвующим в о рганизации и выполнении бюджетных процедур на основе функциональ ной независимости (далее – субъект внутреннего финансового аудита).
4
Деятельность субъекта внутреннего финансового аудит а и членов аудиторской группы основывается на принципах законн ости, функциональной независимости, объективности, компетентности, профе ссионального скептицизма, эффективности, системности, ответственности и стандартизации.
5
Внутренний финансовый аудит является деятельностью по формированию и предоставлению руководителю Федер ального агентства по техническому регулированию и метрологии (далее – Руководитель) независимой и объективной информации о результатах исполнения бюджетных полномочий Агентства, направленной на повышение кач ества выполнения внутренних бюджетных процедур.
6
Субъект внутреннего финансового аудита подчиняется непосредственно и исключительно Руководителю.
7
Объектами внутреннего финансового аудита являются б юджетные процедуры и составляющие эти процедуры операции (де йствия) по выполнению бюджетной процедуры, осуществляемые с труктурными подразделениями Агентства и подведомственными федеральными бюджетными учреждениями в части касающейся эффективности выпол нения видов работ, утвержденных государственным заданием (далее – объекты аудита).
8
В случае передачи федеральным казенным учреждением, подведомственным Агентству, полномочий по осуществл ению внутреннего финансового аудита Агентству, внутренний финансовый аудит осуществляется в порядке, аналогичном настоящему Порядку, с учетом требований к обеспечению передачи и исполнения полномочий по о существлению внутреннего финансового аудита. II. Формирование и ведение (актуализация) реестра бюджетных рисков
9
Бюджетным риском является событие, негативно влияющее на результат выполнения бюджетной процедуры, в том числе на опер ацию (действие) по выполнению бюджетной процедуры, а также на качес тво финансового менеджмента Агентства.
10
Субъектами бюджетных процедур и владельцами бюд жетных рисков являются соответствующие работники структурных подр азделений Агентства, ответственные за выполнение бюджетных процедур и за реализацию мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков.
11
Мерами по минимизации бюджетных рисков являются конкретные, достижимые и имеющие срок выполнения действия, направленные на снижение вероятности и степени влияния бюджетного риска, устранение его причин.
12
Оценку бюджетных рисков осуществляют субъект вн утреннего финансового аудита совместно с субъектами бюджетных процедур, ответственными за выявление бюджетного риска, а так же определение значимости (уровня) бюджетного риска с применением критериев вероятности и степени влияния в целях формирования и ведения реестра бюджетных рисков.
13
Ответственные работники структурных подразделен ий Агентства в целях формирования предложений по ведению реестра бюджетных рисков обязаны оценивать бюджетные риски и анализировать способы их минимизации, а сотрудники субъекта внутреннего финансового аудит а обязаны обеспечивать ведение реестра бюджетных рисков, в том числе обесп ечивать сбор и анализ информации о бюджетных рисках, а также анализироват ь выявленные нарушения и недостатки.
14
Рекомендуемый образец формы реестра бюджетных р исков приведен в приложении № 1 к настоящему Порядку и представляе т собой документ, используемый для сбора и анализа информации о бюдже тных рисках и их оценки.
15
Формирование и ведение (актуализация) реестра б юджетных рисков Агентства обеспечивается субъектом внутреннего фина нсового аудита, в том числе на основе: а) предложений субъектов бюджетных процедур по резу льтатам осуществления ими оценки бюджетных рисков и анализа способов их минимизации, а также анализа выявленных нарушений и (или) недостатков; б) результатов мониторинга реализации субъектами бю джетных процедур мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков, п о устранению недостатков (нарушений) и по организации внутреннег о финансового контроля (рекомендуемые к осуществлению контрольные действия) (далее - меры по минимизации (устранению) бюджетных рисков); в) результатов анализа изменения бюджетного законод ательства Российской Федерации, регулирующего осуществление операций (действий) по выполнению бюджетных процедур, информации и результ атов мероприятий органов государственного финансового контроля в отн ошении бюджетных процедур, осуществляемых Агентством, результатов ау диторских мероприятий и результатов мониторинга качества финансового мене джмента, проводимого в соответствии с порядком проведения мониторинга ка чества финансового менеджмента, предусмотренным пунктом 6 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
16
При определении операции (действия) по выполнен ию бюджетной процедуры в рамках формирования и ведения (актуализ ации) реестра бюджетных рисков Агентства учитываются этапы состав ления, утверждения и исполнения федерального закона о федеральном бюдж ете, составления бюджетной отчетности.
17
При формировании и ведении (актуализации) реест ра бюджетных рисков Агентства бюджетные риски выявляются во взаи мосвязи с операциями (действиями) по выполнению бюджетных процедур, в то м числе сгруппированными по принципу идентичности (аналогичн ому алгоритму) осуществляемых действий в однотипные операции (дейс твия) по выполнению бюджетных процедур (далее - однотипные операции).
18
По каждому критерию определяется шкала уровней вероятности (последствий) риска, имеющая три позиции: Уровень по критерию «вероятность» низкий от 0 до 45 средний от 46 до 80 высокий от 81 до 100 Уровень по критерию «степень влияния» низкий 1 средний 2 высокий 3
19
Значение критерия «степень влияния» оценивается с учетом результатов анализа возможных последствий реализации бюджетного риска путем суммирования баллов оценки возможных последствий ре ализации бюджетного риска по каждому бюджетному риску (за исключением р исков искажения бюджетной отчетности) как: а) высокое, в случае если сумма баллов возможных последствий реализации бюджетного риска принимает значение более 80; б) среднее, в случае если сумма баллов возможных последствий реализации бюджетного риска принимает значение более 45 и не более 80; в) низкое, в случае если сумма баллов возможных пос ледствий реализации бюджетного риска принимает значение не более 45.
20
Возможная максимальная сумма баллов составляет 100 баллов.
21
Возможные последствия реализации бюджетного риска оцениваются по каждому бюджетному риску (за исключением рисков иск ажения бюджетной отчетности) в случае наличия: а) влияния реализации бюджетного риска на значение не менее одного показателя качества финансового менеджмента, в том числе достижение одного из целевых значений показателей качества финансовог о менеджмента, определенных в соответствии с порядком проведения м ониторинга качества финансового менеджмента, предусмотренным пунктом 6 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 30 баллов; б) возможности выявления при проведении мероприятий, касающихся организации (обеспечения выполнения), выполнения бю джетных процедур, в том числе операций (действий) по выполнению бюдже тных процедур, органами государственного финансового контроля не м енее одного нарушения, являющегося последствием реализации бюджетного риска, в размере 15 баллов. в) возможности применения не менее одного административного наказания к виновным должностным лицам (работникам) Агентства за совершение административного правонарушения, являющегося после дствием реализации бюджетного риска, в размере 10 баллов; г) возможного негативного воздействия на результат выполнения другой операции (действия) по выполнению бюджетной процедуры в размере 10 баллов или на исполнение бюджетных полномочий в целом в ра змере 30 баллов, в том числе в части: искажения бюджетной отчетности; причинения ущерба Агентству; негативного воздействия на репутацию Агентства; реализации принципов бюджетной системы Российской Ф едерации, в том числе снижения результативности и экономности использования бюджетных средств; увеличения количества совершаемых операций (действи й) по выполнению бюджетных процедур; соблюдения законодательства Российской Федерации, в том числе трудового законодательства Российской Федерации; полноты формирования и (или) исполнения показателей федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовы й год и плановый период, а также роста кредиторской и (или) дебиторской задолженности.
22
В случае отсутствия возможных последствий реали зации бюджетного риска оценка возможных последствий составляет 0 баллов.
23
Значение критерия «вероятность» оценивается на основании суждения субъекта внутреннего финансового аудита с учетом анализа имеющихся причин бюджетного риска (реализации бюджетного риска) и ус ловий (обстоятельств), которые могут привести к реализации бюджетного риска, в том числе о наличии (отсутствии) которых свидетельствует изменение: а) количества нарушений, выявленных по результатам мероприятий органов государственного финансового контроля, касающихся о рганизации (обеспечения выполнения), выполнения бюджетных проц едур, в том числе операций (действий) по выполнению бюджетных процеду р, в отчетном финансовом году по сравнению с предшествующим отчет ному финансовым годом; б) значений показателей мониторинга качества финанс ового менеджмента, рассчитываемых в соответствии с порядком проведения мониторинга качества финансового менеджмента, предусмотренным пунктом 6 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в отчетном финансовом году по сравнению с предшествующим отчетному финансовым годом или максимальным возможным значением в случае отсут ствия значения за предшествующий отчетному финансовый год.
24
Актуализация реестра бюджетных рисков и выявлен ие бюджетных рисков, присущих текущему и очередному финансовому году осуществляется регулярно (не реже одного раза в год). III. Планирование внутреннего финансового аудита
25
Проект Плана проведения аудиторских мероприятий Агентства (далее – План) на очередной финансовый год составля ется и представляется субъектом внутреннего финансового аудита Руководите лю не позднее 25 декабря текущего года.
26
План представляет собой перечень планируемых к проведению в очередном финансовом году аудиторских мероприятий, в отношении которых указаны тема и срок проведения мероприятия. Рекомен дуемый образец формы Плана приведен в приложении № 2 к настоящему Порядку.
27
В ходе планирования субъект внутреннего финансо вого аудита должен провести предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах: а) осуществления внутреннего финансового контроля и аудита за период, подлежащий аудиторской проверке; б) оценки бюджетных рисков; в) показателей качества финансового менеджмента; г) проведения в текущем или отчетном финансовом год у контрольных мероприятий органами государственного финансового к онтроля в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.
28
При формировании данных для составления проекта Плана учитываются: а) информация о достоверности бюджетной отчетности, в том числе о наличии фактов или признаков, влияющих на достове рность и соответствие порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности, а также результаты внешней проверки бюджетной отчетности Аг ентства, проведенной Счетной палатой Российской Федерации; б) предложения субъектов бюджетных процедур, являющ ихся руководителями структурных подразделений Агентства, о необходимости проведения плановых аудиторских мероприятий; в) информация от субъектов бюджетных процедур о выя вленных ими при совершении контрольных действий нарушениях или недостатках; г) информация об опыте и квалификации субъектов бюджетных процедур, а также информация о кадровых изменениях (например, организационноштатные мероприятия, изменение организационных или технологических условий труда), которые способны оказать влияние на качество организации и выполнения бюджетной процедуры; д) информация об изменениях положений законодательс тва Российской Федерации, регулирующих осуществление операций (действий) по выполнению бюджетных процедур; е) иная информация, необходимая субъекту внутреннег о финансового аудита для составления проекта Плана.
29
План направляется (с использованием системы эле ктронного документооборота Агентства) субъектом внутреннего ф инансового аудита субъектам бюджетных процедур, являющимся руководите лями структурных подразделений Агентства, не позднее 5 рабочих дней со дня его утверждения Руководителем.
30
Внесение изменений в План на текущий финансовый год осуществляется путем утверждения Руководителем изменения в соответствии с подпунктом «б» пункта 11 федерального стандарта внутреннего финанс ового аудита «Планирование и проведение внутреннего финансового аудита», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 5 августа 2020 г. № 160н, информации, в том числе: а) о надежности средств автоматизации операций (дей ствий) по выполнению бюджетной процедуры, достаточности и актуальности правовых актов и документов, устанавливающих требования к организации (обеспечению выполнения), выполнению бюджетной процедуры, в том числе к операции (действию) по выполнению бюджетной процедуры (полно ты регламентации процесса их выполнения), и (или) соответствия положений этих актов правовым актам, регулирующим бюджетные правоотношения, на мо мент совершения операции; б) об изменении порядка и (или) требований к органи зации (обеспечению выполнения), выполнению бюджетных процедур (операци й (действий) по выполнению бюджетной процедуры); в) о наличии недостатков (нарушений), выявленных по результатам мероприятий органов государственного финансового ко нтроля, касающихся организации (обеспечения выполнения), выполнения бю джетных процедур, в том числе операций (действий) по выполнению бюдже тных процедур, по результатам аудиторских мероприятий, проведенных в текущем финансовом году; г) о событиях, которые могут оказать воздействие на организацию (обеспечение выполнения), выполнение бюджетных проц едур (операций (действий) по выполнению бюджетных процедур); д) о событиях, которые могут оказать воздействие на деятельность субъекта внутреннего финансового аудита.
31
Внеплановое аудиторское мероприятие проводится на основании решения Руководителя, которое должно содержать тему и сроки проведения аудиторского мероприятия.
32
Решение Руководителя о проведении внепланового аудиторского мероприятия направляется субъектом внутреннего фина нсового аудита субъектам бюджетных процедур, являющимся руководите лями структурных подразделений Агентства, которые организуют (обеспе чивают выполнение), выполняют бюджетные процедуры (операции (действия) по выполнению бюджетных процедур), в отношении которых проводится внеплановое аудиторское мероприятие, не позднее 5 рабочих дней со дня его принятия с использованием системы электронного документооборота Агентства.
33
В целях проведения аудиторского мероприятия суб ъект внутреннего финансового аудита имеет право формировать состав аудиторской группы путем привлечения: а) специалистов структурных подразделений Агентства по согласованию с руководителями структурных подразделений Агентства; б) должностных лиц (работников) подведомственных Аге нтству федеральных казенных учреждений по согласованию с р уководителями подведомственных Агентству федеральных казенных учр еждений или на основании положений соглашений о передаче полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита; в) экспертов - работников бюджетных учреждений, функции и полномочия учредителя которых осуществляет Агентство, по согласованию с руководителем соответствующего бюджетного учреждения путем заключ ения государственного контракта или иного гражданско-правового договора; г) экспертов - физических лиц, в том числе являющих ся сотрудниками экспертных (научных) или иных организаций, путем за ключения государственного контракта или иного гражданско-правового договора; д) должностных лиц (работников) иного главного расп орядителя (распорядителя) бюджетных средств, получателя бюджет ных средств, главного администратора (администратора) доходов бюджета, гл авного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета, не находящегося в ведении Агентства, которые одновр еменно не являются должностными лицами органа государственного (муниципального) финансового контроля, по согласованию с руководителем такого гл авного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, получателя бюджет ных средств, главного администратора (администратора) доходов бюджета, гл авного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета. IV. Проведение внутреннего финансового аудита
34
Аудиторское мероприятие назначается приказом Аг ентства и проводится на основании программы аудиторского мер оприятия, утвержденной руководителем субъекта внутреннего финансового аудита. Рекомендуемый образец формы программы аудиторского мероприятия приведен в приложении № 3 к настоящему Порядку.
35
Утвержденная программа аудиторской проверки меро приятия направляется (с использованием системы электронного документооборота Агентства) руководителю или уполномоченному работни ку объекта аудита в срок не позднее 5 рабочих дней до даты начала про ведения аудиторского мероприятия.
36
При проведении аудиторского мероприятия руководитель аудиторской группы может прийти к выводу о необходимости изменен ия программы аудиторского мероприятия в связи с переоценкой знач имости (уровня) бюджетных рисков, в том числе на основании полученн ой информации о качестве организации и выполнении бюджетной проце дуры, а также подготовить и представить на согласование руководителю субъекта внутреннего финансового аудита предложения по внесению изменени й в программу аудиторского мероприятия.
37
Изменения в программу аудиторского мероприятия утверждаются руководителем субъекта внутреннего финансового ауди та в срок не позднее 3 рабочих дней с даты представления предложений по изменению программы аудиторского мероприятия.
38
Срок проведения аудиторского мероприятия устана вливается исходя из количества проверяемых бюджетных процедур, вида аудиторской проверки, особенностей деятельности объекта аудита и объема его финансирования.
39
Предельный срок проведения аудиторского меропри ятия не должен превышать 35 календарных дней для выездной проверки и 40 календарных дней для камеральной или комбинированной аудиторской проверки.
40
Дата начала и окончания проведения аудиторского мероприятия указывается в приказе Агентства о проведении аудиторского мероприятия.
41
В случае возникновения обстоятельств, требующих приостановления или продления срока проведения аудиторского меропри ятия, субъект внутреннего финансового аудита направляет служебную записку на имя Руководителя с изложением обстоятельств и срока пре длагаемого приостановления (продления) аудиторского мероприятия.
42
Срок приостановления или продления аудиторского мероприятия определяется индивидуально в каждом конкретном случ ае, исходя из целей, которые должны быть достигнуты, но не более чем на 90 календарных дней.
43
Основаниями приостановления или продления срока проведения аудиторской проверки являются: а) временная нетрудоспособность одного из участнико в аудиторской группы; б) принятие субъектом внутреннего финансового аудита мотивированного решения об увеличении объемов выборки проверяемых д окументов относительно запланированного объема; в) получение в ходе аудиторской проверки от правоох ранительных органов, органов государственного финансового контр оля либо иных источников информации, свидетельствующей о наличии в деятельности объекта аудита (его работников) нарушений и злоупотреблений, требующей дополнительной проверки; г) несвоевременное и неполное представление объекта ми аудита запрашиваемой информации.
44
В ходе проведения аудиторских мероприятий могут быть изучены другие вопросы, касающиеся системы внутреннего фина нсового контроля, процедур ведения бюджетного учета и составления бюд жетной отчетности, экономности и результативности использования бюджет ных средств, определяемые руководителем субъекта внутреннего финансового аудита.
45
Аудиторское мероприятие в целях подтверждения д остоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, составления, п редставления и утверждения бюджетной отчетности, а также приняты м в соответствии с пунктом 5 статьи 264.1 Бюджетного кодекса Российс кой Федерации ведомственным (внутренним) актам проводится субъект ом внутреннего финансового аудита или аудиторской группой в соотве тствии с особенностями проведения аудиторского мероприятия в целях подтвер ждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, составления, п редставления и утверждения бюджетной отчетности, являющимися при ложением № 4 к настоящему Порядку.
46
Аудиторское мероприятие в целях оценки результ ативности и экономности использования бюджетных средств прово дится субъектом внутреннего финансового аудита или аудиторской групп ой в соответствии с особенностями проведения аудиторского мероприятия в целях оценки результативности и экономности использования бюджет ных средств, являющимися приложением № 5 к настоящему Порядку.
47
Члены аудиторской группы готовят служебные запи ски по проверенным ими вопросам, которые по окончанию а удиторского мероприятия представляют на имя руководителя субъек та внутреннего финансового аудита. Справки информационного характе ра подписывают работники объекта аудита, ответственные за соответс твующие направления деятельности.
48
В случаях, когда аудиторские доказательства, по лученные из одного источника, не соответствуют аудиторским доказательс твам, полученным из другого источника, или надежность информации, по лученной в качестве аудиторских доказательств, не подтверждена, то член ами аудиторской группы должны быть проведены дополнительные профессиональные действия для сбора аудиторских доказательств, а также могут быть подго товлены предложения по внесению изменений в программу аудиторского меро приятия, в части приостановления или продления сроков аудиторского мероприятия.
49
Руководитель аудиторской группы обеспечивает вы полнение программы аудиторского мероприятия в соответствии с принципами внутреннего финансового аудита, осуществляя контрол ь полноты рабочей документации аудиторского мероприятия и достаточнос ти аудиторских доказательств.
50
Субъект внутреннего финансового аудита проводит контроль полноты рабочей документации аудиторского мероприятия перед подписанием заключения по результатам аудиторского мероприятия.
51
Хранение рабочей документации аудиторского меро приятия обеспечивается субъектом внутреннего финансового ау дита не менее 1 года, после чего обеспечивается передача рабочей документ ации аудиторского мероприятия в архив Агентства. V. Реализация результатов аудиторских мероприятий
52
Результаты аудиторского мероприятия оформляются заключением по результатам аудиторского мероприятия (далее – За ключение), рекомендуемый образец формы Заключения приведен в п риложении № 6 к настоящему Порядку.
53
Руководитель аудиторской группы предоставляет п роект Заключения, подписанный участниками аудиторской группы и руково дителем (ответственным работником) объекта аудита, для посл едующего подписания, руководителю субъекта внутреннего финансового аудита.
54
Руководитель субъекта внутреннего финансового а удита рассматривает проект Заключения, служебные записки участников аудиторской группы, письменные возражения и предложения субъекто в бюджетных процедур (при наличии) и осуществляет контроль полн оты отражения результатов проведения аудиторского мероприятия, пр и необходимости вносит корректировки.
55
Заключение составляется в двух экземплярах и до лжно отражать результаты проведения аудиторского мероприятия, вкл ючая описание выявленных нарушений и недостатков, бюджетных рисков и содержать выводы и рекомендации, в том числе предложения по мерам минимизации (устранения) бюджетных рисков и организации внутреннего финансов ого контроля, а также информацию о наличии возражений со стороны объекта аудита.
56
В Заключении отражаются проверенные и документа льно обоснованные данные (факты). При их изложении соблюдаются объективность, ясность и точность описания со ссылкой по каждому ф акту (с указанием структурных единиц актов законодательства Российско й Федерации) на соответствующие нормативные правовые акты, которые нарушены, а также указываются работники, допустившие нарушение, и размер причиненного ущерба (при его наличии).
57
Объект аудита вправе представить в течение 3 ра бочих дней со дня направления Заключения обоснованные письменные возр ажения, включающие ссылки на соответствующие нормативные правовые акты Российской Федерации.
58
По результатам рассмотрения возражений и (или) предложений субъект внутреннего финансового аудита или аудиторс кая группа при необходимости вносит корректировки в проект Заключения.
59
Дополнение к Заключению формируется в следующих случаях: выявление в Заключении существенной ошибки (искажен ия), наличие которой влияет на выводы о степени надежности внутр еннего финансового контроля, о наличии фактов и (или) признаков, влияю щих на достоверность бюджетной отчетности и порядок ведения бюджетного у чета, и (или) выводы о качестве исполнения бюджетных полномочий главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, получателя бюджет ных средств, главного администратора (администратора) доходов бюджета, гл авного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета; получение информации, которая не была доступна на д ату окончания аудиторского мероприятия и наличие которой существе нно влияет на выводы, предложения и рекомендации по результатам аудиторского мероприятия. Существенность влияния информации, указанной в абза цах втором и третьем настоящего пункта, на выводы, предложения и рекомендации по результатам аудиторского мероприятия определяетс я исходя из суждения субъекта внутреннего финансового аудита о необходим ости их последующего включения в годовую отчетность о результатах деятел ьности субъекта внутреннего финансового аудита как наиболее значимы х результатов деятельности субъекта внутреннего финансового аудита.
60
По окончании срока представления объектом аудит а возражений, в течение 5 рабочих дней Заключение направляется Ру ководителю, по результатам рассмотрения которого Руководитель в праве принять одно или несколько из следующих решений: а) о реализации субъектами бюджетных процедур, в то м числе являющимися руководителями структурных подразделений Агентства, выводов, предложений и рекомендаций субъекта внутреннего фин ансового аудита (полностью или частично); б) о недостаточной обоснованности аудиторских вывод ов, предложений и рекомендаций (полностью или частично); в) об обеспечении надежного внутреннего финансового контроля, включая организацию внутреннего финансового контроля и прим енение контрольных действий, позволяющих минимизировать бюджетные риск и и предупреждать (не допускать) нарушения или недостатки; г) об изменении (актуализации) правовых актов центр ального аппарата Агентства, в том числе в целях совершенствования ор ганизации и выполнения бюджетных процедур, а также способов и сроков совер шения операций (действий) по выполнению бюджетных процедур; д) об установлении требований к доведению до работн иков центрального аппарата Агентства информации, необходимой для прав омерного совершения операций (действий) по выполнению бюджетных процедур; е) о необходимости уточнения прав доступа пользоват елей (субъектов бюджетных процедур) к базам данных, вводу и выводу информации из прикладных программных средств и информационных ресурсов, обеспечивающих исполнение бюджетных полномочий цент рального аппарата Агентства (осуществление операций (действий) по вып олнению бюджетных процедур), а также уточнения регламента взаимодейст вия пользователей с информационными ресурсами; ж) о необходимости уточнения прав субъектов бюджетн ых процедур по формированию финансовых и первичных учетных доку ментов, а также прав доступа к регистрам бюджетного учета; з) о совершенствовании информационного и управленче ского взаимодействия между субъектами бюджетных процедур, а также структурными подразделениями центрального аппарата Агентства при организации и выполнении бюджетных процедур и операций (действи й) по выполнению бюджетной процедуры; и) о совершенствовании информационного взаимодейст вия между Агентством и юридическими лицами (организациями), к оторым переданы отдельные полномочия Агентства, в том числе бюджетн ые полномочия, полномочия государственного заказчика и полномочия по начислению физическим лицам выплат по оплате труда и иных выпл ат, а также связанных с ними обязательных платежей в бюджеты бюджетной си стемы Российской Федерации и их перечислению, по ведению бюджетного учета, включая составление и представление бюджетной отчет ности, консолидированной отчетности бюджетных учреждений, иной обязательной отчетности, формируемой на основании данных бюджетного учета; к) о необходимости устранения конфликта интересов у субъектов бюджетных процедур; л) о необходимости проведения субъектами бюджетных процедур мониторинга изменений положений законодательства Ро ссийской Федерации, регулирующего осуществление операций (действий) по выполнению бюджетных процедур; м) о необходимости ведения эффективной кадровой политики в отношении структурных подразделений центрального аппарата Аге нтства, включая повышение квалификации субъектов бюджетных процедур; н) о разработке перечня (плана) мероприятий по сове ршенствованию организации и выполнения бюджетной процедуры или оп ераций (действий) по выполнению бюджетной процедуры с установлением с рока их выполнения, а также о выполнении указанных мероприятий; о) о проведении служебных проверок и принятии решен ий по их результатам, включая применение материальной и дисциплинарной ответственности к виновным работникам центрального аппарата Агентства; п) о направлении информации и документов в соответс твующий орган государственного финансового контроля и правоохранительные органы в случае наличия признаков коррупционного проявления, наруше ний, в отношении которых отсутствует возможность их устранения или п рименяется административная (уголовная) ответственность; р) иные решения, направленные на повышение качества финансового менеджмента и принятые по результатам рассмотрения выводов, предложений и рекомендаций субъекта внутреннего финансового аудита.
61
При принятии Руководителем решения о необходимо сти реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций, ру ководитель субъекта внутреннего финансового аудита обеспечивает разрабо тку плана мероприятий по устранению выявленных по результатам аудиторског о мероприятия недостатков и нарушений (далее – План мероприятий), а также осуществляет контроль за его выполнением.
62
Субъект внутреннего финансового аудита проводит мониторинг выполнения Плана мероприятий, включающий следующие процедуры: а) получение от объектов аудита официального отчета о выполнении Плана мероприятий и его анализ, включая анализ прич ин невыполнения указанного Плана (при наличии); б) оценка действий объектов аудита по устранению вы явленных недостатков, совершенствованию внутреннего финансов ого контроля, в том числе путем проведения дополнительных внеплановых а удиторских мероприятий.
63
В случае несвоевременного или неполного выполне ния Плана мероприятий, субъект внутреннего финансового аудита направляет Руководителю служебную записку для принятия соответ ствующих управленческих решений.
64
Сотрудники субъекта внутреннего финансового ауд ита формируют годовую отчетность о результатах деятельности субъе кта внутреннего финансового аудита за отчетный год, а руководитель субъекта внутреннего финансового аудита подписывает ее и представляет на утверждение Руководителю не позднее 1 марта текущего финансового года. Рекомендуемый образец формы годовой отчетности о р езультатах деятельности субъекта внутреннего финансового аудит а приведен в приложении № 7 к настоящему Порядку. VI. Повышение качества финансового менеджмента
65
Субъект внутреннего финансового аудита осущест вляет мониторинг качества финансового менеджмента, включающий монито ринг качества исполнения бюджетных полномочий, управления активам и, а также осуществления закупок товаров, работ и услуг для обеспечения государственных нужд.
66
Сотрудники субъекта внутреннего финансового ау дита регулярно (не реже одного раза в год) проводят мониторинг реа лизации работниками являющихся субъектами бюджетных процедур мер по мин имизации (устранению) бюджетных рисков, на основании которог о формируют сведения о результатах исполнения решений, направленных на п овышение качества финансового менеджмента.
67
Сотрудники субъекта внутреннего финансового ау дита проводят указанный мониторинг с использованием одного или нескольких из следующих способов: а) запрос и анализ информации от субъектов бюджетны х процедур, являющихся руководителями структурных подразделений центрального аппарата Агентства, о ходе или результатах выполнен ия мер по повышению качества финансового менеджмента и минимизации (уст ранению) бюджетных рисков, в том числе о причинах невыполнения указанных мер; б) анализ результатов мероприятий, проводимых Счетн ой палатой Российской Федерации и Федеральным казначейством, к асающихся организации и выполнения бюджетных процедур, в том числе операций (действий) по выполнению бюджетных процедур, в отно шении которых принимались решения, направленные на повышение каче ства финансового менеджмента; в) проведение аудиторского мероприятия с целью анал иза исполнения направленных на повышение качества финансового мене джмента решений, принятых в том числе по результатам проведения аудиторских мероприятий.
68
В случае если при проведении мониторинга реализ ации мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков работн иками субъекта внутреннего финансового аудита выявлена необходимос ть проведения дополнительных мероприятий по совершенствованию орг анизации и выполнения бюджетной процедуры или операций (дейс твий) по выполнению бюджетной процедуры, то руководитель субъекта внутр еннего финансового аудита информирует об этом Руководителя.
69
Обобщенная информация о результатах мониторинга реализации мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков отража ется в годовой отчетности о результатах деятельности субъекта внут реннего финансового аудита.
70
В целях повышения качества финансового менеджме нта деятельность субъекта внутреннего финансового аудита должна быть направлена на решение следующих задач: а) определение влияния прикладных программных средс тв, информационных ресурсов на результат выполнения бюд жетной процедуры, на операцию (действие) по выполнению бюджетной процедуры и формирование предложений и рекомендаций по совершенствованию эти х средств и повышению эффективности их применения; б) оценка исполнения бюджетных полномочий Агентства во взаимосвязи с результатами проведения мониторинга качества фина нсового менеджмента и необходимостью достижения целевых значений показа телей качества финансового менеджмента; в) формирование предложений и рекомендаций по предо твращению недостатков и нарушений, совершенствованию информац ионного взаимодействия между субъектами бюджетных процедур при организации, выполнении бюджетных процедур, в том числе операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры, а также по повыш ению квалификации субъектов бюджетных процедур, проведению их профессиональной подготовки; г) оценка результативности и экономности использова ния бюджетных средств Агентства и подведомственных учреждений, в том числе путем формирования субъектом внутреннего финансового ауди та экспертного мнения о (об): полноте обоснования расходов на достижение заданных результатов, включая объективность и достоверность показателей н епосредственных и конечных результатов (в случае их наличия); своевременности доведения и полноте распределения б юджетных ассигнований, а также о полноте обоснования причин возникновения неиспользованных остатков бюджетных средств и лимит ов бюджетных обязательств (в случае их наличия); качестве обоснований изменений в сводную бюджетную роспись, бюджетную роспись; соответствии объемов осуществленных кассовых расход ов прогнозным показателям кассового планирования; уровне достижения значений показателей результата выполнения мероприятий (при наличии); обоснованности объектов закупок, в том числе обосн ованности объема финансового обеспечения для осуществления закупки, сроков (периодичности) осуществления планируемых закупок, а также начальны х (максимальных) цен контрактов; обоснованности выбора способов определения поставщ ика (подрядчика, исполнителя) с целью достижения экономии бюджетных средств; равномерности принятия и исполнения обязательств п о государственным контрактам с учетом особенностей выполняемых функци й и полномочий в течение финансового года; обоснованности объемов межбюджетных трансфертов из бюджета другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации для достижения значений показателей результативности использования субсидий, установленных соглашениями о предоставлении субсиди й и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое значение; обоснованности показателей государственного задани я на оказание (выполнение) государственных услуг (работ) исходя из объема государственных услуг (работ) в соответствии с социальными гарантиям и и обязательствами Российской Федерации; наличии, объеме и структуре дебиторской и кредитор ской задолженности, в том числе просроченной. VII. Права и обязанности сотрудников субъекта внутреннего финансового аудита
71
Сотрудники субъекта внутреннего финансового ауд ита и члены аудиторской группы при подготовке и проведении аудит орских мероприятий имеют право: а) получать от субъектов бюджетных процедур необход имые для осуществления внутреннего финансового аудита докуме нты и фактические данные, информацию, связанную с объектом внутреннег о финансового аудита, в том числе объяснения в письменной и устной форме, а также осуществлять видео и фотосъемку; б) получать доступ к прикладным программным средства м и информационным ресурсам, обеспечивающим исполнени е бюджетных полномочий Агентства и содержащим информацию об опе рациях (действиях) по выполнению бюджетных процедур; в) знакомиться с организационно-распорядительными и техническими документами Агентства, используемым субъектами бюдж етных процедур прикладным программным средствам и информационным р есурсам, включая описание и применение средств защиты информации; г) посещать помещения и территории, которые занимаю т субъекты бюджетных процедур; д) консультировать субъектов бюджетных процедур по вопросам, связанным с совершенствованием организации и осущес твления контрольных действий, повышением качества финансового менеджмен та, в том числе повышением результативности и экономности использов ания бюджетных средств; е) осуществлять профессиональное развитие путем при обретения новых знаний и умений, развития профессиональных и личнос тных качеств в целях поддержания и повышения уровня квалификации, необхо димого для надлежащего исполнения должностных обязанностей при осуществлении внутреннего финансового аудита; ж) в случае передачи Агентству отдельных полномочий подведомственных казенных учреждений в части осущес твления внутреннего финансового аудита, получать необходимые документы, информацию и фактические данные, а также доступ к прикладным п рограммным средствам и информационным ресурсам.
72
Руководитель аудиторской группы имеет право: а) подписывать и направлять запросы субъектам бюдже тных процедур о представлении документов и фактических данных, не обходимых для осуществления внутреннего финансового аудита; б) обсуждать с субъектами бюджетных процедур вопрос ы, связанные с проведением аудиторского мероприятия, в том числе результаты проведения аудиторской проверки, отраженные в Заключении; в) подготавливать и представлять на согласование руководителю субъекта внутреннего финансового аудита проект программы аудиторского мероприятия; г) подписывать и направлять обращения к лицам, расп олагающим документами и фактическими данными, информацией, не обходимой для проведения аудиторского мероприятия; д) подготавливать предложения, касающиеся организац ии внутреннего финансового контроля, в том числе предложения об ор ганизации и осуществлении контрольных действий; е) подготавливать предложения по совершенствованию правовых актов и иных документов Агентства, устанавливающих требов ания к организации и выполнению бюджетных процедур.
73
Сотрудники субъекта внутреннего финансового ауд ита и члены аудиторской группы обязаны: а) соблюдать требования законодательства Российской Федерации, а также положения правовых актов, регулирующих организацию и осуществление внутреннего финансового аудита, включая федеральные стандарты внутреннего финансового аудита и бухгалтерского учета, а также ведомственные акты Агентства; б) соблюдать положения Кодекса этики и служебного п оведения федеральных государственных гражданских служащих Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии и межрег иональных территориальных управлений Федерального агентства, утвержденный приказом Федерального агентства по техническому регулировани ю и метрологии от 30 октября 2013 г. № 1256; в) своевременно сообщать руководителю субъекта вну треннего финансового аудита о нарушениях работниками субъект а внутреннего финансового аудита (членами аудиторской группы) прин ципов внутреннего финансового аудита, о личной заинтересованности при исполнении должностных обязанностей, которая может привести к конфликту интересов, а также о выявленных признаках коррупционных и иных правонарушений; г) использовать информацию, полученную при осуществ лении внутреннего финансового аудита, исключительно в цел ях исполнения должностных обязанностей; д) применять основанный на результатах оценки бюджетных рисков (риск-ориентированный) подход при планировании и про ведении аудиторских мероприятий; е) проводить аудиторские мероприятия в соотве тствии с программой, а также по поручению руководителя аудиторской группы выполнять отдельные задания и подготавливать аналитические записки в ра мках аудиторского мероприятия; ж) обеспечивать получение достаточных аудиторск их доказательств; з) формировать рабочую документацию аудиторск ого мероприятия с предоставлением на имя руководителя субъекта внут реннего финансового аудита служебной записки по проверенным в соответст вии с распределением обязанностей вопросам; и) обеспечивать сбор и анализ информации о бюд жетных рисках, оценивать бюджетные риски и способы их минимизации, а также анализировать выявленные нарушения и недостатки в целях ведения р еестра бюджетных рисков; к) принимать участие в подготовке Заключений и годовой отчетности о результатах деятельности субъекта внутреннего финансового аудита.
74
Руководитель аудиторской группы обязан: а) в целях планирования и проведения аудиторского мероприятия проводить анализ информации и фактических данных, с вязанных с объектом внутреннего финансового аудита; б) по результатам проведенной оценки бюджетных рис ков осуществлять планирование аудиторского мероприятия и формировать проект программы аудиторского мероприятия, а также представлять ее н а утверждение руководителю субъекта внутреннего финансового аудита; в) направлять субъектам бюджетных процедур программ у аудиторского мероприятия и Заключение; г) обеспечивать выполнение программы аудиторского м ероприятия в соответствии с принципами внутреннего финансового аудита, осуществляя контроль полноты рабочей документации аудиторского мероприятия и достаточности аудиторских доказательств; д) обеспечивать подготовку проектов Заключений; е) подготавливать материалы, необходимые для рассм отрения письменных возражений и предложений, полученных от субъектов б юджетных процедур, являющихся руководителями структурных подразделений.
75
Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита обязан: а) планировать деятельность субъекта внутреннего ф инансового аудита, в том числе в части проведения аудиторских мероприятий; б) представлять на утверждение Руководителю проект годового Плана и в случае утверждения обеспечивать его исполнение; в) утверждать программу аудиторских мероприятий; г) по результатам проведенного аудиторского меропр иятия рассматривать письменные возражения и предложения, поступившие от субъектов бюджетных процедур; д) направлять Руководителю Заключения, осуществляя контроль полноты отражения результатов проведения аудиторских мероприятий; е) обеспечивать проведение мониторинга реализации субъектами бюджетных процедур мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков и по организации внутреннего финансового контроля, в том числе по устранению выявленных нарушений и недостатков; ж) обеспечивать непрерывное ведение реестра бюджет ных рисков Агентства, а также в случае переданных полномочий реестра наиболее значимых бюджетных рисков подведомственных казенных учреждений; з) принимать необходимые меры по предотвращению и устранению нарушений принципов внутреннего финансового аудита, личной заинтересованности при исполнении должностных обязанностей, которая может привести к конфликту интересов со стороны работнико в субъекта внутреннего финансового аудита (членов аудиторской группы); к) своевременно сообщать Руководителю о выявленных признаках коррупционных и иных правонарушений. VIII. Права и обязанности субъектов бюджетных процедур
76
Субъекты бюджетных процедур имеют право: а) ознакомиться с программой аудиторского мероприя тия; б) получать разъяснения у членов аудиторской группы по вопросам, связанным с проведением аудиторского мероприятия; в) получать информацию о результатах проведения ау диторского мероприятия (проект Заключения, Заключение); г) представлять письменные возражения и предложени я по результатам проведенного аудиторского мероприятия.
77
Субъекты бюджетных процедур обязаны: а) оценивать бюджетные риски и определять способы их минимизации, а также анализировать выявленные в ходе рабочего пр оцесса нарушения и недостатки в целях формирования предложений по ве дению реестра бюджетных рисков; б) выполнять законные требования руководителя субъ екта внутреннего финансового аудита и членов аудиторской группы; в) по результатам проведения аудиторского мероприя тия реализовывать меры по минимизации (устранению) бюджетных рисков и организации внутреннего финансового контроля, в том числе по ус транению выявленных нарушений и недостатков; г) в случае, если аудиторское мероприятие проводят ся методом наблюдения и инспектирования, в присутствии членов аудиторской группы, осуществлять операции (действия) по организации и в ыполнению бюджетных процедур. IX. Порядок передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита
78
В случае принятия межрегиональным территориальн ым управлением (далее – МТУ) решения о передаче полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита, МТУ передает указанные полномоч ия Агентству по согласованию с Руководителем, после чего субъект ом внутреннего финансового аудита МТУ, передавшего полномочия по о существлению внутреннего финансового аудита, будет являться наде ленное полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита структурное подразделение Агентства.
79
Объектами внутреннего финансового аудита являют ся бюджетные процедуры МТУ, передавшего полномочия по осуществле нию внутреннего финансового аудита, и составляющие эти процедуры оп ерации (действия) по выполнению бюджетных процедур.
80
Решение о передаче полномочий МТУ по осуществлению внутреннего финансового аудита оформляется соглашением о переда че полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита. Рекомендуемый образец формы соглашения о передаче п олномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита при веден в приложении № 8 к настоящему Порядку. Рекомендуемый образец формы реестра бюджетных рисков Приложение № 1 к Порядку организации и осуществления внутреннего финансового аудита в Федеральном агентстве по техническому регулированию и метрологии, утвержденному приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от «30» ноября 2022 г. № 3005 Рекомендуемая форма Реестр бюджетных рисков Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии № п/п Бюджетная процедура Операция (действие по выполнению бюджетной процедуры) Бюджетный риск Причины реализации Последствия реализации Вероятность Степень влияния Значимость Владелец бюджетного риска Меры по минимизации бюджетных рисков Приоритетность принятия мер по минимизации бюджетного риска Нормативный правовой акт, определяющий срок исполнения операции ПЛАН проведения аудиторских мероприятий на 20____ год Глава по БК Наименование главного администратора бюджетных средств по ОКТМО Субъект внутреннего финансового аудита Приложение № 2 к Порядку организации и осуществления внутреннего финансового аудита в Федеральном агентстве по техническому регулированию и метрологии, утвержденному приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от «30» ноября 2022 г. № 3005 Рекомендуемая форма УТВЕРЖДАЮ
Руководитель Федерального агентства по
техническому регулированию и метрологии _____________ ____________ (подпись) (расшифровка) « » 20 г. Наименование бюджета Тема аудиторского мероприятия Объекты аудита Вид аудиторского мероприятия (камеральная, выездная, комбинированная) Проверяемый период Срок проведения аудиторского мероприятия Ответственные исполнители Программа аудиторского мероприятия (тема аудиторского мероприятия)
1
Объект аудита: _______________________________________________________
2
Основание для проведения аудиторского мероприятия: ____________________ (реквизиты приказа о назначении аудиторского мероприятия)
3
Вид аудиторского мероприятия: ________________________________________
4
Срок проведения аудиторского мероприятия: _____________________________
5
Перечень вопросов, подлежащих к изучению в ходе аудиторского мероприятия: ______________________________________________________________________
6
Методы внутреннего финансового аудита: ________________________________ (аналитические процедуры, инспектирование, пере счет, запрос, подтверждение, наблюдение, мониторинг процедур внутреннего финансового контроля)
7
Ответственные исполнители: ___________________________________________ (сведения о руководителе и членах аудиторской группы)
8
Проверяемый период: ________________________________________________
Руководитель аудиторской группы:
(должность) (подпись) (Ф.И.О.) (дата) Приложение № 3 к Порядку организации и осуществления внутреннего финансового аудита в Федеральном агентстве по техническому регулированию и метрологии, утвержденному приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от «30» ноября 2022 г. № 3005 Рекомендуемая форма УТВЕРЖДАЮ ______________________________________ (руководитель субъекта внутреннего финансового аудита) ______________ _____________________ (подпись) (расшифровка) «_____» _____________ 20_____г. (дата) Особенности проведения аудиторского мероприятия в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности, а также принятым в соответствии с пунктом 5 статьи 264.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации ведомственным (локальным) актам I. Общие положения
1
Термины, определения которым даны в нормативных правовых актах, регулирующих ведение бухгалтерского учета и составл ение бухгалтерской (финансовой) отчетности, используются в настоящих О собенностях в том же значении, в каком они используются в этих нормативных правовых актах.
2
Формирование суждения о достоверности бюджетной отчетности, составленной уполномоченным органом в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 15 февраля 2020 г. № 153 «О передаче Федеральному казначейству полномочий отдельных феде ральных органов исполнительной власти, их территориальных органов и подведомственных им казенных учреждений» (далее - постановление Правите льства Российской Федерации от 15 февраля 2020 г. № 153, уполномоченный орган), и соответствии порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности, а также принятым в соответствии с пунктом 5 статьи 264.1 Бю джетного кодекса Российской Федерации ведомственным (локальным) акта м (далее - единая методология) осуществляется в соответствии с федера льными стандартами внутреннего финансового аудита в отношении годовой бюджетной отчетности Федерального агентства по техническому регулировани ю и метрологии (подведомственного Федеральному агентству по технич ескому регулированию и метрологии федерального казенного учреждения в сл учае передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита Федеральному агентству по техническому регулированию и метрологи и) как получателя средств федерального бюджета, администратора доходо в федерального бюджета, администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета (далее - бюджетная отчетность, субъекты бюджетного учета).
3
Информация о достоверности бюджетной отчетности, в том числе Приложение № 4 к Порядку организации и осуществления внутреннего финансового аудита в Федеральном агентстве по техническому регулированию и метрологии, утвержденному приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от «30» ноября 2022 г. № 3005 соответствии порядка ведения бюджетного учета едино й методологии, степени надежности внутреннего финансового контроля в отнош ении операций (действий) по выполнению бюджетных процедур по ведению бюджетного учета и составлению, представлению и утверждению бюджетно й отчетности, связанных с обеспечением документального оформления фактов хозяйственной жизни и представлением информации и (или) документо в (сведений), необходимых для осуществления полномочий, переданны х в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 15 февраля 2020 г. № 153 «О передаче Федеральному казначейству полном очий отдельных федеральных органов исполнительной власти, их терри ториальных органов и подведомственных им казенных учреждений» (далее - бюджетные процедуры), формируется в рамках проведения двух аудиторских ме роприятий, направленных на: а) подтверждение соответствия порядка ведения бюдже тного учета единой методологии в течение текущего финансового года для подтверждения в очередном финансовом году достоверности бюджетной отчетности за текущий финансовый год в отношении: законности, своевременности, полноты и правильности формирования финансовых и первичных учетных документов, а также своевременности передачи для регистрации в уполномоченный орган пер вичных учетных документов, которыми оформлены факты хозяйственной жизни; риска искажения бюджетной отчетности, связанного с недостижением целей проведения инвентаризации активов и обязательств; организации, применения и достаточности совершаемых контрольных действий при формировании финансовых и первичных уч етных документов, а также передаче для регистрации в уполномоченный орган первичных учетных документов, которыми оформлены факты хозяйственной жизни; б) подтверждение достоверности бюджетной отчетности, в том числе соответствия порядка ведения бюджетного учета едино й методологии, за отчетный финансовый год (далее - Итоговое аудито рское мероприятие) в отношении: информации, указанной в подпункте «а» настоящего пу нкта, с учетом информации о принятии субъектами бюджетного учета м ер по минимизации (устранению) бюджетных рисков, по устранению недост атков (нарушений) и по организации внутреннего финансового контроля (р екомендуемых к осуществлению контрольных действий); достижения целей и соблюдения установленных требова ний к проведению инвентаризации активов и обязательств; достоверности и соблюдения требования полноты, нейт ральности и отсутствия существенных ошибок в Пояснительной за писке к бюджетной отчетности (далее - Пояснительная записка); организации, применения и достаточности совершаемых контрольных действий при проведении инвентаризации активов и об язательств, а также направлении уполномоченному органу информации, подл ежащей раскрытию в Пояснительной записке в части данных, не отражаемых в бюджетном учете; формирования суждения о наличии фактов и (или) приз наков, влияющих на достоверность бюджетной отчетности и порядок ведения бюджетного учета. II. Оценка законности, своевременности, полноты и правильности формирования финансовых и первичных учетных документов, а также своевременности передачи для регистрации в уполномоченный орган первичных учетных документов, которыми оформлены факты хозяйственной жизни
4
Сбор и анализ информации об организации (обеспеч ении выполнения), выполнении бюджетных процедур в целях оценки законности, своевременности, полноты и правильности формирования финансовых и пе рвичных учетных документов, а также своевременности передачи для ре гистрации в уполномоченный орган первичных учетных документов, которыми оформлены факты хозяйственной жизни, проводится в течение финансового года, за который составляется бюджетная отчетность, на основании выб орочного анализа соответствия фактов хозяйственной жизни первичным у четным документам и информации, переданным в уполномоченный орган в соответствии с графиком документооборота при централизации учета, устанавли ваемым в соответствии с пунктом 6 постановления Правительства Российской Федерации от 15 февраля 2020 г. № 153 (далее - График), а также своевременн ости формирования и направления указанных документов и информации.
5
Аудиторская выборка в целях осуществления выборо чного анализа, указанного в пункте 4 настоящих Особенностей, форми руется в том числе на основе регистров бюджетного учета уполномоченного о ргана с применением одного или нескольких из следующих критериев отбора: а) количество форм первичных учетных документов и и нформации, передаваемых в соответствии с Графиком, за исключен ием электронных сведений из информационных систем; б) наибольшее (наименьшее) значение показателей по синтетическим счетам финансовых и нефинансовых активов и обязател ьств Российской Федерации, а также операций, изменяющих указанные а ктивы и обязательства, и полученных по указанным операциям финансовых результатов (далее - объект учета, синтетический счет), на которых на момент пр оведения аудиторского мероприятия отражены операции с объектами учета в течение финансового года, за который составляется бюджетная отчетность; в) наибольший показатель кассового исполнения по ко дам бюджетной классификации Российской Федерации, по которым на м омент проведения аудиторского мероприятия проведены операции с объек тами учета в течение финансового года, за который составляется бюджетная отчетность; г) наибольшее (наименьшее) значение показателя бюдж етного учета за месяц (сальдо по дебету (кредиту) на конец периода); д) наибольшее изменение (увеличение, уменьшение) по казателя бюджетного учета за месяц (оборот по дебету (кредиту) за период); е) профессиональное суждение субъекта внутреннего ф инансового аудита о наличии недостатков и (или) нарушений; ж) результаты оценки бюджетного риска, исходя из ан ализа полноты и достаточности ведомственных актов субъектов бюдже тного учета для осуществления бюджетных процедур, а также их соотве тствия требованиям единой методологии, нормативных правовых актов упол номоченного органа, устанавливаемых в соответствии с пунктом 6 постанов ления Правительства Российской Федерации от 15 февраля 2020 г. № 153; з) трудовые и временные ресурсы субъекта внутреннег о финансового аудита; и) количество анализируемых (изучаемых) первичных учетных документов и информации, переданных в уполномоченный орган. к) иные показатели, которые учитываются при формиро вании аудиторской выборки, в ходе аудиторского мероприятия.
6
Выборочный анализ, указанный в пункте 4 настоящи х Особенностей, и проводимый в соответствии с подпунктом «г» пункта 12 федерального стандарта внутреннего финансового аудита «Осуществл ение внутреннего финансового аудита в целях подтверждения достоверно сти бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетног о учета единой методологии бюджетного учета, составления, представ ления и утверждения бюджетной отчетности», утвержденного приказом Минис терства финансов Российской Федерации от 1 сентября 2021 г. № 120н включает следующие этапы: а) определение перечня первичных учетных документов (информации), необходимость оформления которых обусловлена сверши вшимися фактами хозяйственной жизни; б) анализ способа направления первичного учетного д окумента (информации) в уполномоченный орган; в) анализ соблюдения положений Графика и иных норма тивных правовых (правовых) актов в части своевременности передачи п ервичных учетных документов (информации), полноты передачи в отношении первичных учетных документов, передаваемых в виде электронного образа (скан-копии) или бумажного документа, или соблюдения необходимых усл овий в отношении электронных первичных учетных документов (информации); г) анализ заполнения формы и содержания, передаваем ого первичного учетного документа.
7
Полнота передачи первичных учетных документов оценивается на основе данных: а) государственной интегрированной информационной системы управления общественными финансами «Электронный бюджет»; б) единой информационной системы в сфере закупок; в) системы электронного документооборота Федерально го агентства по техническому регулированию и метрологии; г) журналов регистрации документов (в том числе сог лашений, контрактов (договоров) субъектов бюджетного учета; д) субъектов бюджетного учета, получаемых субъектом внутреннего финансового аудита (руководителем аудиторской группы ) путем направления запросов; е) иных источников, данные которых, по мнению субъе кта внутреннего финансового аудита, являются достоверными.
8
По результатам проведения выборочного анализа, у казанного в пункте 4 настоящих Особенностей, оценивается риск искажения бюджетной отчетности, связанный с несоблюдением законности, своевременнос ти, полноты и правильности формирования финансовых и первичных учетных документов, а также своевременности передачи для регистрации в уполномоченный орган первичных учетных документов, которыми оформлены фа кты хозяйственной жизни. III. Оценка достижения целей и соблюдения установленных требований к проведению инвентаризации активов и обязательств
9
Сбор и анализ информации об организации (обеспеч ении выполнения), выполнении бюджетных процедур в целях оценки достиж ения целей и соблюдения установленных требований к проведению инвентаризации активов и обязательств осуществляется в отношении: а) риска искажения бюджетной отчетности, связанного с недостижением целей проведения инвентаризации активов и обязатель ств, на основании выборочного анализа достаточности операций (действи й) по выполнению бюджетных процедур, совершаемых в течение финансово го года, за который составляется бюджетная отчетность; б) достижения целей и соблюдения установленных треб ований к проведению инвентаризации активов и обязательств при проведении Итогового аудиторского мероприятия на основании выб орочного анализа в части: осуществления операций (действий) по выполнению бюд жетных процедур при проведении инвентаризации объектов учета в целях составления бюджетной отчетности, в отношении которых в соответствии с подпунктом «а» настоящего пункта имеются признаки, указывающие на возможность реализации риска искажения бюджетной отчетности; соблюдения требований единой методологии и норматив ных правовых актов уполномоченного органа, устанавливаемых в соо тветствии с пунктом 6 постановления Правительства Российской Федерации от 15 февраля 2020 г. № 153, при проведении инвентаризации объектов учета в целях составления бюджетной отчетности.
10
Вероятность допущения ошибки в части недостижен ия целей проведения инвентаризации активов и обязательств оц енивается в течение финансового года, за который составляется бюджетная отчетность, на основе выборочного анализа: а) наличия информации о соответствии дебиторской за долженности критериям признания ее активом, оснований для призн ания безнадежной к взысканию дебиторской задолженности, информации о принимаемых субъектами бюджетного учета мер по обеспечению взыскания задолженности по платежам в федеральный бюджет (по денежным обязател ьствам перед Российской Федерацией); б) наличия признаков обесценения нематериальных активов; в) обоснованности отражения вложений в нефинансовые активы; г) получения экономических выгод или полезного поте нциала от прав пользования активами; д) полноты формирования, соответствия требованиям единой методологии, полноты и своевременности передачи в уполномоченный орган в соответствии с Графиком первичных учетных документов, отражающих факты хозяйственной жизни.
11
Аудиторская выборка в целях осуществления выбор очного анализа, указанного в пункте 10 настоящих Особенностей, форми руется с применением одного или нескольких из следующих критериев отбора: а) количество инвентаризационных описей по видам об ъектов учета, сформированных в рамках ранее проведенных инвентари заций в целях составления бюджетной отчетности; б) количество государственных контрактов, соглашени й, договоров, заключенных ранее чем за 2 года до даты начала фина нсового года, за который составляется бюджетная отчетность; в) количество лиц, ответственных за использование и мущества по его назначению и (или) за сохранность имущества, в том числе с полной материальной ответственностью (далее - ответственное лицо); г) балансовая стоимость объектов учета; д) количество синтетических счетов, указанных в инв ентаризационных описях, в рамках ранее проведенных инвентаризаций в целях составления бюджетной отчетности; е) количество документов одного типа (писем, служеб ных записок, нормативных правовых (правовых) актов) об изменении статуса объекта учета. ж) иные показатели, которые учитываются при формировании аудиторской выборки, в ходе аудиторского мероприятия.
12
Наличие информации о соответствии дебиторской з адолженности критериям признания ее активом, оснований для призн ания безнадежной к взысканию дебиторской задолженности, информации о принимаемых субъектами бюджетного учета мерах по обеспечению взыскания задолженности по платежам в федеральный бюджет (по денежным обяза тельствам перед Российской Федерацией) изучается в том числе путем: а) рассмотрения (анализа) характеристик (долгосрочн ая, просроченная) дебиторской задолженности, определения причин образ ования просроченной дебиторской задолженности; б) выявления на основе сведений из Единого государс твенного реестра юридических лиц ликвидированных юридических лиц, имеющих задолженность по платежам в федеральный бюджет, не погашенную по причине недостаточности имущества организации и (или) невоз можности ее погашения учредителями (участниками) указанных организаций в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации; в) выявления случаев истечения сроков исковой давно сти в отношении государственных контрактов, соглашений, договоров, наличия актов сверки задолженности, фактов предъявления требований об исполнении обязательства, иных документов; г) анализа принимаемых субъектами бюджетного учета мер по обеспечению взыскания задолженности по платежам в федеральный б юджет (по денежным обязательствам перед Российской Федерацией).
13
Наличие признаков обесценения нематериальных ак тивов изучается в том числе путем выявления признаков морального ус таревания объекта нематериальных активов, снижающего его полезный потенциал.
14
Обоснованность отражения вложений в нефинансовы е активы на соответствующем синтетическом счете изучается пу тем анализа действий, принятых субъектами бюджетного учета за истекший период финансового года, за который составляется бюджетная отчетность, с цел ью формирования нефинансовых активов.
15
Получение экономических выгод или полезного пот енциала от прав пользования активами изучается путем определения фа ктов использования (наличия пользователей) по объектам активов.
16
Полнота формирования, соответствие требованиям единой методологии, полноты и своевременности передачи в уполномоченный орган в соответствии с Графиком первичных учетных документов, отражающих ф акты хозяйственной жизни, изучается: а) по объектам нефинансовых активов путем анализа п олноты и своевременности изменения статуса (состояния) объектов учета на основании информации (писем, служебных записок, нормативных п равовых (правовых) актов), представленной в системе электронного докум ентооборота Федерального агентства по техническому регулировани ю и метрологии, иных источниках; б) по расчетам по кредитам, займам (ссудам), по расчетам с кредиторами по долговым обязательствам путем анализа полноты отражения в бюджетном учете выплат и поступлений по соответствующим расчетам, а также о возникновении новых обязательств и иной информации, представленной в том числе в системе электронного документооборота Федерального агентств а по техническому регулированию и метрологии.
17
При выявлении при проведении выборочного анализ а, предусмотренного пунктом 10 настоящих Особенностей, признаков, указывающих на возможность наступления риска искаже ния бюджетной отчетности, связанного с недостижением целей провед ения инвентаризации активов и обязательств, при проведении Итогового аудиторского мероприятия в их отношении изучается осуществление операций (дейс твий) по выполнению бюджетных процедур при проведении инвентаризации об ъектов учета в целях составления бюджетной отчетности с использованием м етода внутреннего финансового аудита наблюдения в части проведения ин вентаризационными комиссиями сверки фактического наличия (соответстви я критериям активов) соответствующих объектов учета или сверки по расчет ам, обязательствам (при проведении инвентаризации в целях составления бюджетной отчетности в процессе подтверждения инвентаризационной комисси ей фактического наличия объектов нефинансовых активов или проведения инвентаризационными комиссиями сверки по расчетам и обязательствам). По результатам выборочного анализа, указанного в на стоящем пункте, а также информации о принятии субъектами бюджетных процедур мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков, по ус транению недостатков (нарушений) и по организации внутреннего финансовог о контроля оценивается достижение целей проведения инвентаризации активов и обязательств.
18
Соблюдение установленных требований к проведени ю инвентаризации активов и обязательств оценивается на основании выб орочного анализа порядков проведения инвентаризации объектов учета, установленных субъектами бюджетного учета, а также документов, со ставленных по результатам инвентаризации активов и обязательст в, проведенной перед составлением бюджетной отчетности (по мере формиров ания и утверждения соответствующих документов).
19
Аудиторская выборка в целях осуществления выбор очного анализа, указанного в пункте 18 настоящих Особенностей, форм ируется с применением одного или нескольких из следующих критериев отбора по количеству: сформированных инвентаризационных описей (сличительных ведомостей), ведомостей расхождений по результатам инвентаризаци и (при наличии выявленных расхождений по результатам инвентаризации), актов о результатах инвентаризации, иных документов, необходимых для пр оведения инвентаризации в соответствии с требованиями, устан овленными Графиком и ведомственными (локальными) актами субъектов бюджетного учета; структурных подразделений субъектов бюджетного учет а (ответственных лиц одного структурного подразделения субъектов бюджетного учета); аналитических групп синтетического счета, указанных в инвентаризационных описях (сличительных ведомостях); случаев выявления недостач, излишков и хищений; объектов учета, по которым выявлены недостачи, излишки или хищения; первичных учетных документов, содержащих информацию о не подтверждении (не согласовании) задолженности с дебиторами (кредиторами); контрагентов, по которым поступила информация о под тверждении (согласовании) задолженности; материальных запасов, поступивших (выбывших) в пери од проведения инвентаризации материальных запасов.
20
При проведении выборочного анализа, указанного в пункте 18 настоящих Особенностей, изучаются: а) соответствие порядка проведения инвентаризации о бъектов учета установленным требованиям единой методологии и норм ативных правовых актов уполномоченного органа, устанавливаемых в соо тветствии с пунктом 6 постановления Правительства Российской Федерации от 15 февраля 2020 г. № 153. При проведении анализа, указанного в настоящем подпункте, определяется в том числе полнота проведения инвентаризации актив ов и обязательств, подлежащих инвентаризации в целях составления бюджетной отчетности; б) соблюдение порядка формирования инвентаризационн ых описей (сличительных ведомостей), ведомостей расхождений п о результатам инвентаризации (при наличии выявленных расхождений по результатам инвентаризации), актов о результатах инвентаризации, иных документов, необходимых для проведения инвентаризации в соответ ствии с требованиями, установленными Графиком и ведомственными (локальным и) актами субъектов бюджетного учета; в) полнота и правильность заполнения инвентаризацио нных описей (сличительных ведомостей), ведомостей расхождений п о результатам инвентаризации (при наличии выявленных расхождений по результатам инвентаризации), актов о результатах инвентаризации; г) правильность и обоснованность числящейся задолже нности по недостачам и хищениям, а также достаточность рас крытия причин наличия излишков и недостач, выявленных по результатам инве нтаризации путем проведения анализа причин возникновения излишков и недостач, принятых мер по установлению виновного лица и взысканию с виновн ого лица в случаях выявления недостач и хищений; д) обоснованность дебиторской (кредиторской) задолж енности, не подтвержденной по результатам инвентаризации деб итором (не согласованной с кредитором), в части достаточно сти принятых субъектами бюджетного учета мер по обеспечению подтверждения з адолженности дебиторами (согласования задолженности с кредиторам и), наличия документов (информации) об отказе (обоснованности причин отказ а) дебитора (кредитора) о подтверждении (согласовании) задолженности, устан овления порядком проведения инвентаризации особенностей подтверждени я (согласования) задолженности дебиторами (кредиторами); е) соответствие объемов обязательств, отраженных в инвентаризационных описях (сличительных ведомостях), данным документов, подтверждающих (согласовывающих) соответствующие объемы обязательс тв, на основании которых проведена инвентаризация; ж) полнота и своевременность передачи первичных уче тных документов о поступлении и выбытии нефинансовых активов в пери од проведения инвентаризации, исходя из анализа корректности нали чия (отсутствия) в инвентаризационных описях указанных объектов учета; з) анализ полноты и корректности отражения в инвентаризационных описях (сличительных ведомостях) фактов хозяйственной жизни, выявленных в рамках проведения выборочного анализа, предусмотренного пу нктом 10 настоящих Особенностей. IV. Оценка достоверности и соблюдения требований полноты, нейтральности и отсутствия существенных ошибок в Пояснительной записке
21
Сбор и анализ информации об организации (обеспе чении выполнения), выполнении бюджетных процедур в целях оценки достоверности и соблюдения требований полноты, нейтральности и отсутствия суще ственных ошибок в Пояснительной записке проводится в рамках Итогово го аудиторского мероприятия на основании результатов выборочного ан ализа информации, подлежащей раскрытию в Пояснительной записке в част и данных, не отражаемых в бюджетном учете.
22
В целях проведения выборочного анализа полноты, нейтральности и отсутствия существенных ошибок при формировании и нформации, подлежащей раскрытию в Пояснительной записке в част и данных, не отражаемых в бюджетном учете, формируется аудито рская выборка положений, в отношении которых будет проводиться вы борочный анализ, исходя из: а) запроса уполномоченного органа на предоставление информации, подлежащей раскрытию в Пояснительной записке в част и данных, не отражаемых в бюджетном учете (при наличии); б) существенности информации, подлежащей раскрытию в Пояснительной записке в части данных, не отражаемых в бюджетном у чете, в том числе указанной в подпункте «а» настоящего пункта, с учет ом положений пунктов 5 и 6 Оценки рисков искажения бюджетной отчетности, являющейся приложением № 1 к федеральному стандарту внутреннего финансовог о аудита «Осуществление внутреннего финансового аудита в цел ях подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия п орядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учет а, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности», утвержденному приказом Министерством финансов Российской Федераци и от 1 сентября 2021 г. № 120н.
23
Выборочный анализ, указанный в пункте 25 настоя щих Особенностей, включает следующие этапы: формирование аудиторской выборки в соответствии с п унктом 26 настоящих Особенностей; анализ отражения определенной аудиторской выборкой информации, подлежащей раскрытию в Пояснительной записке в част и данных, не отражаемых в бюджетном учете; оценка полноты, нейтральности и отсутствия существе нных ошибок при формировании определенной аудиторской выборкой инфо рмации, подлежащей раскрытию в Пояснительной записке в части данных, н е отражаемых в бюджетном учете.
24
По результатам проведения выборочного анализа, указанного в пункте 21 настоящих Особенностей, оценивается риск искажен ия бюджетной отчетности, связанный с несоблюдением требований по лноты, нейтральности и отсутствия существенных ошибок в Пояснительной записке. V. Заключительные положения
25
При формировании суждения о наличии фактов и (и ли) признаков, влияющих на достоверность бюджетной отчетности и по рядок ведения бюджетного учета, информации о степени надежности внутреннего финансового контроля в отношении операций (действий) по выполне нию бюджетных процедур учитывается информация о принятии субъекта ми бюджетных процедур мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков, по устранению недостатков (нарушений) и по организации внутреннег о финансового контроля (рекомендуемых к осуществлению контрольных действий).
26
В целях подтверждения информации о принятии субъектами бюджетных процедур мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков, по устранению недостатков (нарушений) и по организации внутреннег о финансового контроля (рекомендуемых к осуществлению контрольных действий) аудиторской группой или субъектом внутреннего финансового аудита при пр оведении Итогового аудиторского мероприятия может проводиться анализ п оказателей (информации), не попавших в аудиторскую выборку, ан алогичных показателям (информации), в отношении которых были допущены недостатки (нарушения).
27
В случае если в подписанном субъектом внутренне го финансового аудита заключении содержится существенная ошибка ил и искажение, а также если после подписания заключения субъект внутреннег о финансового аудита получил информацию, которая не была доступна на дат у окончания аудиторского мероприятия и существенно влияет на вы воды, предложения и рекомендации по его результатам, в том числе по и нформации уполномоченного органа, Федерального казначейства в рамках проведения камеральной проверки бюджетной отчетности, органов государственного финансового контроля, субъект внутреннего финансово го аудита формирует, подписывает и направляет всем сторонам, взамен перв оначального варианта заключения, уточненный вариант заключения. Особенности проведения аудиторского мероприятия в целях оценки результативности и экономности использования бюджетных средств по главе 172 «Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии»
1
Оценка результативности и экономности использова ния бюджетных средств по главе 172 «Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии» (далее - Оценка результативности и эк ономности) осуществляется в рамках проведения соответствующего аудиторского мероприятия.
2
Оценка результативности и экономности по решению субъекта внутреннего финансового аудита может проводиться в отношении расходов на: а) предоставление субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации; б) предоставление субвенций бюджетам субъектов Росс ийской Федерации; в) предоставление иных межбюджетных трансфертов бюд жетам субъектов Российской Федерации; г) предоставление субсидий государственным учрежден иям, подведомственным Федеральному агентству по техническому регулированию и метрологии (субсидий на финансовое обеспечение вы полнения государственного задания, субсидий на иные цели); д) предоставление субсидий юридическим лицам (за ис ключением субсидий государственным (муниципальным) учреждения м), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам; е) осуществление закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд (далее - закупка); ж) предоставление бюджетных инвестиций в объекты го сударственной (муниципальной) собственности.
3
Оценка результативности и экономности осуществля ется субъектом внутреннего финансового аудита или аудиторской групп ой путем Приложение № 5 к Порядку организации и осуществления внутреннего финансового аудита в Федеральном агентстве по техническому регулированию и метрологии, утвержденному приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от «30» ноября 2022 г. № 3005 формирования суждения о наличии признаков и (или) ф актов, влияющих на результативность и экономность использования бюд жетных средств по главе 172 «Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии».
4
Суждение, указанное в пункте 3 настоящих Особенн остей, формируется на основании оценки с применением крите риев «вероятность» и «степень влияния» следующих бюджетных рисков: а) увеличения доли неиспользованных бюджетных ассиг нований (лимитов бюджетных обязательств); б) накопления дебиторской (кредиторской) задолженности; в) недостаточной результативности использования бюджетных средств; г) отсутствия обеспечения достижения заданных резул ьтатов с использованием наименьшего объема средств (экономности).
5
Оценка бюджетного риска увеличения доли неисполь зованных бюджетных ассигнований (лимитов бюджетных обязатель ств), указанного в подпункте «а» пункта 4 настоящих Особенностей, по критерию «вероятность» осуществляется путем выборочного анал иза имеющихся причин бюджетного риска (реализации бюджетного риск а) и условий (обстоятельств), которые могут привести к реализаци и бюджетного риска, в том числе в части изучения (при наличии данных): а) соответствия показателей сводной бюджетной роспи си федерального бюджета (бюджетной росписи Федерального агентства п о техническому регулированию и метрологии) на начало текущего года объемам бюджетных ассигнований, рассчитанным в соответствии с требованиями, установленными нормативными правовыми актами; б) полноты и надежности источников данных, применяе мых для определения объема бюджетных ассигнований; в) причин и обоснованности изменения объемов показа телей сводной бюджетной росписи федерального бюджета (бюджетной р осписи Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии); г) обоснованности объектов закупок, в том числе обоснованности объема финансового обеспечения для осуществления закупки, сроков (периодичности) осуществления планируемых закупок, начальных (максимальных) цен контрактов, а также обоснованнос ти выбора способов определения поставщика (подрядчика, исполнителя); д) доли принятых бюджетных обязательств в общем объ еме лимитов бюджетных обязательств согласно бюджетной росписи Ф едерального агентства по техническому регулированию и метрологи и и соотношения прогнозных и фактических объемов кассового исполнен ия по расходам федерального бюджета текущего года и года, предшествующего текущему; е) равномерности исполнения расходов федерального б юджета аналогично расчетам, установленным положениями приказа Минфина России от 18 июня 2020 г. № 112н «Об утверждении Порядка п роведения Министерством финансов Российской Федерации монитор инга качества финансового менеджмента».
6
Оценка бюджетного риска накопления дебиторской ( кредиторской) задолженности, указанного в подпункте «б» пункта 4 настоящих Особенностей, по критерию «вероятность» осуществляе тся путем выборочного анализа имеющихся причин бюджетного рис ка (реализации бюджетного риска) и условий (обстоятельств), которы е могут привести к реализации бюджетного риска, в том числе в части изучения (при наличии данных): а) наличия и объемов неиспользованного остатка бюдж етных средств на 1 января текущего года и года, предшествующего теку щему, изменения объемов неиспользованных остатков бюджетных средств на 1 января за трехлетний период, включая текущий год; б) причин образования на 1 января текущего года неи спользованного остатка бюджетных средств; в) информации о потребности в использовании неиспол ьзованного остатка бюджетных средств на 1 января текущего года; г) причин образования просроченной дебиторской (кре диторской) задолженности, сравнение объемов просроченной дебит орской (кредиторской) задолженности за трехлетний период, включая текущий год.
7
Оценка бюджетного риска недостаточной результати вности использования бюджетных средств, указанного в подпу нкте «в» пункта 4 настоящих Особенностей, по критерию «вероятность» о существляется путем выборочного анализа имеющихся причин бюджетного рис ка (реализации бюджетного риска) и условий (обстоятельств), которы е могут привести к реализации бюджетного риска, в том числе в части изучения (при наличии данных): а) сроков доведения бюджетных ассигнований (лимитов бюджетных обязательств) до получателя бюджетных средств; б) сроков принятия бюджетных обязательств, в том чи сле сроков размещения извещений об осуществлении закупки, закл ючения соглашений о предоставлении бюджетных средств, вступления в си лу нормативных правовых актов; в) характеристик объекта закупки, результатов предо ставления бюджетных средств (в том числе на основе обращений граждан, организаций, информации в средствах массовой информации), прогно зируемой динамики количества потребителей услуг и работ, уровня удовл етворенности существующими объемом и качеством услуг и результатов работ.
8
Оценка бюджетного риска отсутствия обеспечения д остижения заданных результатов с использованием наименьшего о бъема средств (экономности), указанного в подпункте «г» пункта 4 настоящих Особенностей, по критерию «вероятность» осуществляе тся путем выборочного анализа имеющихся причин бюджетного рис ка (реализации бюджетного риска) и условий (обстоятельств), которы е могут привести к реализации бюджетного риска, в том числе в части изучения (при наличии данных): а) цен закупок на предмет наличия признаков осуществления определения цен без учета необходимости достижения заданных рез ультатов с использованием наименьшего объема бюджетных средств; б) информации о проведении контрольными органами в сфере закупок и органами внутреннего государственного финансового контроля плановых и внеплановых проверок, об их результатах и выданны х предписаниях, представлениях; в) начальной (максимальной) цены контракта в сравне нии с аналогичными закупками иных учреждений с учетом с оответствия (расхождения) требований к закупаемым товарам, работ ам, услугам, изложенным в документации о закупке.
9
Оценка бюджетных рисков, указанных в пункте 4 на стоящих Особенностей, по критерию «степень влияния» осуществляется в том числе на основе анализа (при наличии): а) достижения показателей, установленных государств енными программами Российской Федерации, национальными (фе деральными) проектами, соглашениями, государственными контракта ми (договорами), государственными заданиями и иными документами, содержащими плановые показатели результативности предоставления бюджетных средств; б) причин и объемов экономии, полученной при осуществлении закупок, в том числе по сравнению с показателями объемов эко номии за год, предшествующий текущему; в) соответствия объемов закупок (результатов предос тавления бюджетных средств) плану-графику закупок, иным плана м, содержащим мероприятия (объекты), для реализации которых необх одимо финансовое обеспечение, в том числе, ведомственной программе ц ифровой трансформации; г) объективности и достоверности показателей непоср едственных и конечных результатов предоставления бюджетных средств.
10
Способы осуществления и объем аудиторской выборки определяются (формируются) на основе суждения субъекта внутреннего финансового аудита о количестве документов и (или) информации, необход имых для Оценки результативности и экономности. Рекомендуемая форма ЗАКЛЮЧЕНИЕ по результатам аудиторского мероприятия _________________ _____ ___________ (место составления) (дата) ___________________________________________________ _______________________________________________ (тема аудиторского мероприятия) Основание проведения аудиторского мероприятия: ______________________________________ ( реквизиты приказа о назначении аудиторского мероприятия, № пункта годового плана) В соответствии с программой аудиторского мероприятия_________________________________ ( реквизиты программы аудиторского мероприятия) Период, подлежащий аудиторскому мероприятию:_______________________________________ Вид аудиторского мероприятия: ______________________________________________________ (камеральная, выездная, комбинированная) Объект аудита: _____________________________________________________________________ Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторского мероприятия:
1
____________________________________________________________________________
2
____________________________________________________________________________ Используемые нормативные правовые акты: ___________________________________________ Описание выявленных нарушений и недостатков, а также их причин и условий: По вопросу № 1____________________________________________________________________ (краткое изложение результатов аудиторского мероприятия) Предложения и рекомендации: _______________________________________________________ Выводы: __________________________________________________________________________
Руководитель субъекта внутреннего
финансового аудита: ________________________________ _______________ __ ____________________________ (должность) (подпись) (Ф.И.О.)
Руководитель аудиторской группы
и участники проверки: _______________________________ _______________ __ _____________________________ (должность) (подпись) (Ф.И.О.) Один экземпляр заключения по результатам аудиторского мероприятия получен: (ответственное должностное лицо объекта аудита) ________ _______ (подпи сь) (Ф.И.О.) Приложение № 6 к Порядку организации и осуществления внутреннего финансового аудита в Федеральном агентстве по техническому регулированию и метрологии, утвержденному приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от «30» ноября 2022 г. № 3005 Рекомендуемая форма ГОДОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ о результатах деятельности субъекта внутреннего финансового аудита «__» __________ 20___ г. Наименование главного администратора бюджетных средств